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專題：普華永道再被“拋棄”！招行、中鐵、東鵬飲料等紛紛解聘

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　　《港灣商業(yè)觀察》李鐳

　　在恒大地產(chǎn)這顆雷已然爆發(fā)數(shù)年后，圍繞著高管們，尤其是許家印的造假，以及審計機構(gòu)普華永道的信譽缺失，成為近期市場熱議與持續(xù)蔓延的焦點。

　　一方面，許家印的“手段特別惡劣，情節(jié)特別嚴(yán)重”，可見定性嚴(yán)重；另一方面，被30余家上市公司紛紛拋棄終止合作的普華永道，迎來了恒大負作用所帶來的更大難關(guān)，這家全球知名的會計師事務(wù)所，正淪為市場所“不恥”的對象。

　　日前，證監(jiān)會依法對恒大地產(chǎn)債券欺詐發(fā)行及信息披露違法案作出行政處罰決定，對恒大地產(chǎn)責(zé)令改正、給予警告并罰款41.75億元，對恒大地產(chǎn)時任董事長、實際控制人許家印處以頂格罰款4700萬元并采取終身證券市場禁入措施。

　　證監(jiān)會認定，2019年至2020年期間，恒大地產(chǎn)通過提前確認收入的方式虛增收入及利潤，致使在交易所市場公開發(fā)行債券存在欺詐發(fā)行，所披露的相關(guān)年度報告存在虛假記載。同時，恒大地產(chǎn)還存在未按期披露定期報告、未按規(guī)定披露重大訴訟仲裁、未按規(guī)定披露未能清償?shù)狡趥鶆?wù)情況等行為。

　　5月21日，中國證監(jiān)會發(fā)布了行政處罰決定書（恒大地產(chǎn)及其責(zé)任人員）。明確指出了幾大問題。

　　一、恒大地產(chǎn)披露的2019年、2020年年度報告存在虛假記載。恒大地產(chǎn)通過提前確認收入方式實施財務(wù)造假，2019年虛增收入2139.89億元，占當(dāng)期營業(yè)收入的50.14%，對應(yīng)虛增成本1732.67億元，虛增利潤407.22億元，占當(dāng)期利潤總額的63.31%；2020年虛增收入3501.57億元,占當(dāng)期營業(yè)收入的78.54%，對應(yīng)虛增成本2988.68億元，虛增利潤512.89億元，占當(dāng)期利潤總額的86.88%。

　　二、恒大地產(chǎn)公開發(fā)行公司債券存在欺詐發(fā)行。

　　恒大地產(chǎn)2020年5月26日發(fā)行20恒大02債券，發(fā)行規(guī)模40億元；2020年6月5日發(fā)行20恒大03債券，發(fā)行規(guī)模25億元；2020年9月23日發(fā)行20恒大04債券，發(fā)行規(guī)模40億元；2020年10月19日發(fā)行20恒大05債券，發(fā)行規(guī)模21億元；2021年4月27日發(fā)行21恒大01債券，發(fā)行規(guī)模82億元。

　　恒大地產(chǎn)在發(fā)行上述債券過程中公告的發(fā)行文件中分別引用了存在虛假記載的2019年、2020年年度報告的相關(guān)數(shù)據(jù)，存在欺詐發(fā)行。

　　也就是說，僅僅2年時間，恒大地產(chǎn)就虛增收入5641億元，虛增凈利潤920億元，可謂世界之最，也近乎前所未聞。

　　所以，證監(jiān)會行政處罰決定書中表示，恒大地產(chǎn)時任董事長許家印全面管理恒大地產(chǎn)各項業(yè)務(wù)，授意其他人員虛增恒大地產(chǎn)年報業(yè)績，手段特別惡劣，情節(jié)特別嚴(yán)重。

　　恒大與許家印正應(yīng)了那句老話：眼看他起高樓，眼看他宴賓客，眼看他樓塌了。

　　如今，被采取強制措施身處不自由狀態(tài)的許家印，正在為此前經(jīng)營中的違法行為不斷付出代價，而這些可能還僅僅是部分之一。

　　同時，被頂格處罰4700萬元的許家印，是否能付得出這筆罰金？也被外界猜想。顯而易見，如果以目前許家印的狀態(tài)來看，別說4700萬元，即便是470萬元或47萬元，恐怕都未必能償付。

　　答案很簡單，一方面許家印及恒大涉嫌巨額債務(wù)，這簡直也是世界之最，另一方面即便許家印有相關(guān)資產(chǎn)，但變現(xiàn)需要時間，而變現(xiàn)后也代表著需要直接進行債務(wù)償還，比如許家印在香港的多棟別墅，都被抵押給包括建銀亞洲等金融機構(gòu)。

　　換句話說，即便許家印的所有資產(chǎn)全部變現(xiàn)還債，也是遠遠不夠的。而在凈資產(chǎn)方面，許家印無疑是大寫的負數(shù)。

　　人們在關(guān)注恒大地產(chǎn)驚世駭俗的幾千億造假中，也注意到普華永道在2019年、2020年年報，均出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。

　　普華永道目前為這樣的不稱職行為付出代價。據(jù)不完全統(tǒng)計，3月份以來，已有超30家上市公司取消了和普華永道的后續(xù)聘任，丟單金額已近3億元。

　　6月6日，海通證券發(fā)布公告稱，鑒于擬聘會計師事務(wù)所近期相關(guān)事項還需進一步核實，基于謹慎性原則，公司決定取消原定提交2023年度股東大會審議的《公司關(guān)于續(xù)聘會計師事務(wù)所的議案》。

　　此前，海通證券擬續(xù)聘普華永道為公司2024年度審計機構(gòu)，擬支付審計費用980萬元。

　　往前一天，杭州銀行（600926.SH）發(fā)布公告稱，董事會全票（12票）通過取消續(xù)聘普華永道為2024年度會計師事務(wù)所的議案。普華永道自2019年起擔(dān)任杭州銀行審計機構(gòu)，5年審計費近1600萬元。

　　同一天，包括招商蛇口（001979.SZ）、招商輪船（601872.SH）和都市麗人（02298.HK）都選擇了杭州銀行一樣的結(jié)果。

　　在此之前，中國石油（601857.SH）、中國人保（601319.SH）、招商銀行（600036.SH）、中國中鐵（601390.SH）、寧波港（601018.SH）、寧波遠洋（601022.SH）、滬硅產(chǎn)業(yè)（688126.SH）、邁瑞醫(yī)療（300760.SZ）、東鵬特飲（605499.SH）、青島港（601298.SH）、粵電力A（000539.SZ）等都宣布與普華永道解約。

　　很顯然，被30余家上市公司解約拋棄，這并不是最終結(jié)果，未來不排除更多企業(yè)選擇與普華永道分手。

　　有市場人士告訴《港灣商業(yè)觀察》，作為全球知名的四大會計師事務(wù)所之一，專業(yè)度和信譽從來都是最重要的品質(zhì)，而恒大事件表明普華永道背離了專業(yè)和信譽，這對于公司品牌聲譽將造成巨大負面影響。如今，30余家企業(yè)紛紛選擇與其分手，從企業(yè)角度，也需要考慮會計師事務(wù)所的口碑、信譽以及是否存在重大缺失，投資者對此也高度關(guān)注。對普華永道而言，這次風(fēng)暴恐怕不會短期結(jié)束，這也意味著以后想在中國市場參與競爭將舉步維艱。

　　“在恒大地產(chǎn)的審計事故上，普華永道欠所有人一個交代。”（港灣財經(jīng)出品）