伴隨財(cái)稅體制改革深化，

　　消費(fèi)稅改革正在謀劃“后移”和“下劃”，

　　對酒業(yè)特別是白酒產(chǎn)業(yè)帶來哪些變化？

　　伴隨新一輪財(cái)稅改革，消費(fèi)稅傳出新信號。

　　日前，財(cái)政部在向十四屆全國人大常委會第十次會議作2023年中央決算的報(bào)告中提出，下一步將推進(jìn)新一輪財(cái)稅體制改革，完善地方稅體系，建立健全與中國式現(xiàn)代化相適應(yīng)的現(xiàn)代財(cái)政制度。

　　6月25日，審計(jì)署受國務(wù)院委托，向十四屆全國人大常委會第十次會議作《國務(wù)院關(guān)于2023年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告》，在深化重點(diǎn)領(lǐng)域改革方面，報(bào)告提出謀劃新一輪財(cái)稅體制改革，完善中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分。

　　消費(fèi)稅改革，可能成為新一輪財(cái)稅改革重點(diǎn)。

　　今年3月公開的《關(guān)于2023年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況與2024年中央和地方預(yù)算草案的報(bào)告》，將“深化財(cái)稅體制改革”列入2024年財(cái)政改革發(fā)展工作，其中明確提出“推動消費(fèi)稅改革”。目前，我國各類消費(fèi)稅稅目商品共計(jì)15個(gè)，有12個(gè)具備零售環(huán)節(jié)征管可控條件，酒就是其中之一。

　　中國酒業(yè)協(xié)會數(shù)據(jù)顯示，2023年，全國釀酒行業(yè)累計(jì)完成產(chǎn)品銷售收入10802.6億元，白酒營收7563億元，占比超過70%。如果相關(guān)消費(fèi)稅政策調(diào)整，將如何影響行業(yè)，對酒業(yè)特別是白酒帶來哪些變化？

　　█消費(fèi)稅“后移”與“下劃”

　　相關(guān)資料顯示，消費(fèi)稅是我國前四大稅種中唯一的中央獨(dú)享稅，2023年總收入規(guī)模1.61萬億，占整體稅收比重的8.9%，100%歸屬于中央。

　　2022年中國稅務(wù)年鑒統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，目前我國消費(fèi)稅收入主要來自于煙草、石油燃料、汽車、酒的消費(fèi)稅稅目構(gòu)成，分別占總消費(fèi)稅比重的53.4%（生產(chǎn)加部分批發(fā)環(huán)節(jié)合計(jì)）、33%、7%、4.6%，而其他稅目消費(fèi)稅合計(jì)僅占2%。

　　消費(fèi)稅東部省份貢獻(xiàn)較多，東北、中、西、東部地區(qū)消費(fèi)稅，分別占比為7.8%、16.8%、28.5%、39.9%。

　　過去以來，消費(fèi)稅收入完全歸屬于中央，其稅收主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，由生產(chǎn)方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。財(cái)稅體制改革后，“下劃”是消費(fèi)稅由過去完全歸屬于中央，將部分比例或部分稅目的消費(fèi)稅收入劃給地方政府；“后移”則是由過去生產(chǎn)和代加工方在其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代繳消費(fèi)稅，后移至批發(fā)商或零售商向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代繳。

　　“下劃”和“后移”后，消費(fèi)稅部分收入將下劃消費(fèi)地地方政府，部分稅種的納稅地也將從生產(chǎn)地轉(zhuǎn)至消費(fèi)地。

　　銀河證券測算，如果將煙草、石油燃料、汽車、酒消費(fèi)稅稅目的征收環(huán)節(jié)后移至批發(fā)零售，同時(shí)按照央地5：5分成的比例下放地方，東、中、西、東北地區(qū)省份稅收收入或?qū)⒎謩e增加3308億元、1560億元、1593億元、500億元。

　　由此看來，如果消費(fèi)稅變革正式落地，財(cái)稅體制將產(chǎn)生重大變化。

　　█鼓勵(lì)市場消費(fèi)，重要產(chǎn)區(qū)銷區(qū)影響不一

　　對于此次消費(fèi)稅改革，國泰君安研報(bào)提出，消費(fèi)稅改革，擴(kuò)大征稅范圍，后移征稅環(huán)節(jié)并逐步下劃給地方，同時(shí)相應(yīng)調(diào)整稅率。其積極意義在于，地方可通過減少一些消費(fèi)場景制約，來建立鼓勵(lì)消費(fèi)的激勵(lì)機(jī)制。

　　由此看來，國家相關(guān)部門此次消費(fèi)稅改革，目的是更有利于激勵(lì)消費(fèi)。

　　另有專家觀點(diǎn)認(rèn)為，過去我國財(cái)稅體制對地方政府收入端激勵(lì)主要體現(xiàn)在供給端，在歷次新舊動能轉(zhuǎn)換中，地方政府通過“競相發(fā)展、實(shí)干興業(yè)”快速形成產(chǎn)能。但上述方式，一定程度造成了地方政府在發(fā)展經(jīng)濟(jì)中“重生產(chǎn)、輕消費(fèi)”。

　　消費(fèi)稅改革后，消費(fèi)稅在消費(fèi)批發(fā)零售環(huán)節(jié)征收，規(guī)模較小數(shù)量較多，有利于培養(yǎng)更多稅源，并形成“消費(fèi)拉動”的社會氛圍和目標(biāo)導(dǎo)向。

　　另一方面，此次消費(fèi)稅變革，征稅主體和環(huán)節(jié)發(fā)生變化，對白酒的主產(chǎn)區(qū)和消費(fèi)區(qū)，帶來不同影響。

　　華夏新供給經(jīng)濟(jì)研究院院長、財(cái)政部中國財(cái)政科學(xué)研究院研究員賈康分析，以貴州為例，當(dāng)?shù)刂拙票姸啵U納的消費(fèi)稅全部歸屬中央。如果消費(fèi)稅改革，一部分通過留成保留在當(dāng)?shù)兀梢源龠M(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展；而貴州名酒消費(fèi)較多的廣東、北京等省市，則可以得到更多的消費(fèi)稅。

　　遵義、宜賓、瀘州、宿遷、呂梁、亳州等都是知名白酒產(chǎn)區(qū)，一旦消費(fèi)稅改革，可以通過消費(fèi)稅地方留成獲得部分稅收，增加財(cái)力促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。2023年東部10省主要消費(fèi)稅課稅對象消費(fèi)量合計(jì)全國占比49.4%，消費(fèi)稅改革，對酒類主要消費(fèi)區(qū)域更為有利。

　　對此，中國白酒學(xué)院常務(wù)副院長、川酒發(fā)展研究中心主任、四川輕化工大學(xué)管理學(xué)院研究員楊柳提出，消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)和留成比例改變，堅(jiān)持市場消費(fèi)導(dǎo)向。海外部分國家，酒類消費(fèi)稅都是在消費(fèi)者買酒后單獨(dú)收取，稅率也可能不同，真正實(shí)現(xiàn)“消費(fèi)后才收稅”。從這個(gè)角度看，消費(fèi)稅變革，符合消費(fèi)拉動經(jīng)濟(jì)的大趨勢。

　　█涉及銷售環(huán)節(jié)，推進(jìn)有待觀察

　　此次消費(fèi)稅改革，征稅將從工廠出廠價(jià)變?yōu)槭袌隽闶蹆r(jià)，對批發(fā)零售帶來影響。

　　有券商分析，如果每瓶酒按照100元出廠價(jià)征稅，稅率12%，稅金12元；零售環(huán)節(jié)按照150元同樣稅率征稅，稅金18元，商家為保持利潤不受影響，很可能加價(jià)6元。一旦加價(jià)，部分白酒或出現(xiàn)銷售下滑，或有商家退出。

　　這種情況下，商家就會向廠家要求折扣或者補(bǔ)貼，名酒或者品牌酒具備較強(qiáng)溢價(jià)能力，有補(bǔ)貼空間，而中小品牌利潤菲薄，生存空間將被壓縮，行業(yè)可能出現(xiàn)“馬太效應(yīng)”。

　　另一方面，消費(fèi)稅改革后，“征管可控”也有待考驗(yàn)。

　　楊柳分析，1994年以來消費(fèi)稅多次改革，確定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收酒類消費(fèi)稅，很大程度是酒類廠家較為規(guī)范，征稅相對容易，便于把控。與之相對，酒類銷售主體數(shù)量多、規(guī)模小、鏈條長，“征管可控”有一定難度。

　　正因?yàn)槿绱耍袑I(yè)人士表示，消費(fèi)稅改革很可能“先試點(diǎn)，再逐步推進(jìn)，酒類是否馬上進(jìn)入試點(diǎn)也并未可知”；賈康也表示，關(guān)于消費(fèi)稅改革有很多說法，目前都只是分析探討，尚無定論。

　　此外，浙商證券分析認(rèn)為，歷史上白酒行業(yè)經(jīng)歷多次消費(fèi)稅稅制改革，但并未對行業(yè)產(chǎn)生較大負(fù)面影響。此次改革對行業(yè)整體影響有限，甚至可能利好頭部酒企發(fā)展，而中小酒企或面臨出清。數(shù)據(jù)顯示，1994/2001/2006/2009/2017年，白酒板塊歸母凈利潤增速分別為78%/-4%/72%/37%/45%，顯示出行業(yè)對稅制改革的較強(qiáng)適應(yīng)能力。

　　中國酒業(yè)協(xié)會相關(guān)負(fù)責(zé)人透露，酒類消費(fèi)稅改革并非新話題，已經(jīng)討論過多次，國家相關(guān)部門也曾通過中國酒協(xié)開展調(diào)研，“協(xié)會目前還沒有得到正式通知，一切以相關(guān)文件為準(zhǔn)”。